Напомним, что с нового 2026 года малый бизнес столкнется с рядом ужесточений. ПСН можно будет применять только при доходах до 20 млн рублей в год.

При доходах от 20 млн до 250 млн рублей в год при УСН придется платить НДС по ставкам 5%. В следующие годы этот лимит будет далее снижаться как для ПСН, так и для НДС при УСН, сначала до 15 млн, а потом и до 10 млн.

Также запланировано лишение многих субъектов МСП льгот по страховым взносам. Урежут региональные льготы по УСН, хотя в качестве компенсации при УСН с объектом "доходы минус расходы" разрешат учитывать любые расходы.

Вводятся страховые взносы с МРОТ в случае, когда директор фирмы работает без зарплаты, или она официально ниже МРОТ. Такое часто практикуется, когда организация состоит из одного лица, и единственный участник является директором. Таковой вправе работать директором без трудового договора и без начисления зарплаты, и базы для взносов в настоящее время в этом случае нет. Так что сейчас есть возможность совсем не платить налоги, имея при этом официально зарегистрированный бизнес в форме юрлица, но со следующего года такие фирмы больше не смогут быть "безналоговыми". МРОТ на 2026 год составит 27093 рублей – годовые взносы с такой фирмы будут равны 97535 рублей. Это менее выгодно, чем быть ИП – у ИП совокупный фиксированный тариф в 2026 году составляет 57 390 рублей.

Все это ужесточения предусмотрены законопроектом об основных направлениях налоговой политики, который уже одобрен Совфедом и скоро будет подписан в виде закона (1026190-8).

Семь бед – один ответ

Но всему этому есть альтернатива – АУСН. Это экспериментальный налоговый режим, существующий на данный момент до конца 2027 года, установленный законом 17-ФЗ от 2022 года. Применять его могут как фирмы, так и ИП. Разрешены доходы до 60 млн рублей в год. Есть ряд исключений из числа возможных плательщиков – например, лица, занятые посреднической деятельностью или производством подакцизных товаров, организации при наличии филиалов или просто обособок, при доле участия других фирм от 25%, НКО, а также лица, работающие в финансовой и других сферах.

Не могут также применять этот спецрежим те, у кого есть счета в банках, не вошедших в список уполномоченных в целях АУСН. Так что в случае перехода на этот спецрежим лишние счета надо позакрывать. Именно банк отчитывается перед налоговой о доходах "автоупрощенца", может и налоги уплатить самостоятельно при наличии разрешения клиента, исчисляет НДФЛ. В этих целях информировать банк о зарплатах при АУСН надо с кодами доходов и вычетов, которые ранее были утверждены приказом ЕД-7-11/473@, а теперь дополнены.

По этим же причинам нельзя при АУСН платить работникам зарплату наличкой, нельзя нанимать лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, нельзя выплачивать доходы, облагаемые по иным налоговым ставкам, чем шкала, предусмотренная для зарплат. Работников должно быть не более 5 человек. И еще одно ограничение – ОС не более 150 млн рублей.

Нельзя применять АУСН вместе с любым другим налоговым режимом, например, АУСН+ПСН – недопустимый вариант.

Но зато

Организации и ИП, применяющие АУСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением ввозного и уплачиваемого налоговым агентом. Соответственно, при доходах до 60 млн рублей в год НДС можно не платить. 

Все страховые взносы с зарплат работников при АУСН исчисляются по ставке 0%. Поскольку для "нулевых" фирм вводится МРОТ в качестве базы для исчисления взносов, на АУСН и к этой базе можно будет применять ставку взносов 0%. Нулевые взносы, уплачиваемые за себя, установлены также и для ИП на АУСН. На этом спецрежиме как фирмам, так и ИП нужно платить только фиксированный тариф взносов на "несчастное" соцстрахование – 2959 рублей в 2026 году. Скидки и надбавки к этому тарифу не устанавливаются. 

Для объекта налогообложения "доходы" налоговая ставка при АУСН 8%, для "доходы минус расходы" – 20%. Сумма налога исчисляется налоговым органом на основе сведений о доходах и расходах с ККТ, из банков, а также данных о доходах и расходах, переданных налогоплательщиком через ЛКН. Перечень видов учитываемых расходов не ограничен, главное, чтобы они были оплачены. 

Налоговый период – месяц, то есть, налог надо платить каждый месяц. Чтобы применять АУСН, надо, чтобы фирма была зарегистрирована, а ИП – прописан в том регионе, в котором региональные власти ввели АУСН на своей территории. Не во всех регионах это пока сделано, например, в Калининградской области АУСН только вводится. Перейти на АУСН можно с любого месяца. 

Что еще в законопроекте об основных направлениях налоговой политики 

Поднимут и введут 

Согласно документу, общую основную ставку НДС повысят до 22%, также запланировано лишение многих субъектов МСП льгот по страховым взносам, введение нового сбора – технологического – с сентября 2026 года. Ставки позже установит правительство, законом оговаривается лишь "потолок" – 5 тысяч рублей за единицу электронной продукции. 

Появится НДС даже за бесплатное обслуживание банковских карт. 

На легкие вина акциз в следующем году поднимется примерно на 30% относительно текущего. На спирт и алкогольную продукцию (кроме легких вин), табак и табачные изделия, бестабачную никотинсодержащую смесь акцизы в 2026 году вырастут на 10-11,5% относительно акцизов, установленных на 2025 год. Рост акцизов на бензин, дизтопливо, моторные масла, автомобили на 2026 год относительно 2025-го составит 5%.  

Гражданам 

Гражданам не надо будет самостоятельно отчитываться по выигрышам до 15 тысяч (кроме лотереи). Необлагаемые НДФЛ оплачиваемые работодателем командировочные будут включать ДМС за границей. При освобождении от НДФЛ продажи жилья семьями с детьми учтутся недееспособные дети любого возраста, а также те, которые только собираются появиться на свет. Иноагентам повысят налоговые ставки и "отрубят" льготы. 

В Налоговом кодексе заново закрепят понятие имущества, но в целях НДФЛ ничего не поменяется. Снижаются ставки НДФЛ для работающих в России граждан ЕАЭС-налоговых нерезидентов РФ – ставки уравниваются с резидентскими. Пресекается одна из разновидностей схем с использованием единого налогового счета в качестве транзитного "кошелька". Окончательная версия законопроекта также предусматривает, что налоговые уведомления гражданам будут направлять на госуслугах по умолчанию (подробнее). На сведения в личном кабинете на портале госуслуг распространят режим налоговой тайны. 

 Малому бизнесу 

Среди прочего, снижение порога доходов для уплаты НДС при УСН в течение трех лет до 10 млн рублей в год, в том числе, на 2026 год – до 20 млн. Также предусматривается поэтапное снижение лимита для ПСН, сохранение ПСН для всей розницы и перевозок – вопреки первоначальным планам властей, ни одна из сфер не утратит право на ПСН. 

При УСН разрешат учитывать "иные" расходы – список станет "открытым". 

Любому бизнесу 

Новой версией законопроекта на 2026 год сохраняется пониженная в два раза ставка пени (1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки уплаты налога), начисляемой начиная с 91-го дня просрочки. К счастью, власти передумали сдвигать сроки уплаты налогов на дни перед выходными. Камералки сможет проводить "чужая" налоговая инспекция, также предусматривает теперь законопроект. 

Сильно расширят критерии отнесения трансграничных сделок к контролируемым. Сейчас контролируются сделки, вторая сторона которых в офшоре из списка Минфина, а будут и те, что совершаются с иностранным лицом или российским представительством из/в стране, где налог на прибыль не выше 15%. 

Выездные налоговые проверки будут охватывать не только три предыдущих года, но и текущий. Налоговики смогут арестовывать недвижимость российских организаций даже при небольших недоимках. Это будет возможно при отсутствии другого имущества, на которое можно обратить взыскание. Сейчас такое существует лишь для иностранных организаций. 

Диапазон снижения налоговых штрафов сужается до пределов от двух до 10 раз. ФНС не получит права его сузить дополнительно по своему усмотрению, однако сможет установить правила учета смягчающих обстоятельств. Жалобы сможет рассматривать не "своё" УФНС. В НК впишут "дополнительные мероприятия налогового контроля при рассмотрении материалов проверки". При них будет возможен визит налоговиков, осмотр помещений налогоплательщика, выемка документов и предметов. Однако можно расслабиться: законного статуса этому мероприятию не придали. 

Если организация состоит из одного лица, и единственный участник-директор работает без зарплаты, такая фирма больше не сможет быть "безналоговой" – вводятся страховые взносы с МРОТ. 

Что касается ИТ-сферы, то  согласно итоговой версии проекта, сохранится льгота по НДС, урежется льгота по страховым взносам.

Власти передумали вводить госпошлины за обязательную маркировку товаров в рамках системы «Честный знак», как это хотели сделать при внесении законопроекта в Госдуму. 

Упростят учет на ЕНС обязанности по уплате НДФЛ и взносов. Можно будет подавать одно уведомление по всем суммам на год вперед, а потом в упрощенном порядке на ЕНС будет возвращаться переплата. 

Источник: Audit-it.ru